数字经济下营业税的趋势与挑战

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最近几周[1]，我们强调了数字经济带来的影响，特别是新商业模式带来的税收挑战，这些挑战正在全球范围内改变社会和互动[2]。


在我们的思考过程中，可以得出一个共同点：需要就数字经济范围内发生的事件的征税制定明确的规则，主要考虑到当前规则与以下方面的不匹配：新的市场动态。

尽管先前发表的文章中围绕该主题存在争议，但除了内部立法固有的挑战外，ISS 和 ICMS 的权限冲突[3]、电子商务[4]、物联网 (IoT) [5]和协作经济[6] ——还必须鼓励国际规则的凝聚力和和谐，以确保安全的营商环境——例如关于常设机构[7]、特许权使用费 电话号码数据 等的辩论。否则，我们就不能忽视这样一种可能性，即国家可能采取单方面措施，阻碍国际条约的正确适用，从而损害所追求的确定性和可预测性的理想[8]。

面对这种不确定性和不可预测性的背景，我们明白，对规则的相关性和充分性的分析必须从这样一个前提开始：事实上，数字经济不能与已知的经济分离。因此，这不仅仅是分析数字经济，而是分析传统经济本身的数字化——面对技术进步和商品和服务运营的国际化，这种数字化日益显现。

此外，还必须将数字经济视为开发技术工具的一个促成因素，以协助税务机关监督纳税义务的遵守情况，以确保税收征管并防止税基受到侵蚀。作为一个例子，我们可以提到区块链技术（分布式账本技术），它可以有利于和促进与商品和服务相关的操作的记录，并标明所涉及的参与者和有关适用税收征收的信息[9]。

最后，我们认为，任何专门针对数字经济出台的税收立法都必须以平衡以下因素为前提：（i）支持创业创新；(ii) 征税以资助公共政策。



[1]我们建议阅读ConJur4 月和 5 月发表的各种文章
[2]这种转变促进了个人和法人日常生活的重大变化，带来支付便利、快速远程购买和销售、高效和机器人生产流程等，就像价值创造的新标准一样，因为数字服务消费市场本身就是价值创造过程的一部分，因为它为参与者提供商品和服务（例如有针对性的广告）提供必要的数据。
[3]云计算中软件税收戈麦斯，爱德华多·德·派瓦；迪亚斯，费利佩·瓦格纳；弗罗塔，菲利普·莫雷拉·苏扎。网址为：。 州和市政府之间关于流税的争议。戈麦斯，爱德华多·德·派瓦；迪亚斯，费利佩·瓦格纳；弗罗塔，菲利普·莫雷拉·苏扎。网址为：。[4]如何对电子商务运营征税的挑战。戈麦斯，爱德华多·德·派瓦；迪亚斯，费利佩·瓦格纳；弗罗塔，菲利普·莫雷拉·苏扎。网址为。[5]物联网税收和机器人的贡献能力。戈麦斯，爱德华多·德·派瓦；迪亚斯，费利佩·瓦格纳；弗罗塔，菲利普·莫雷拉·苏扎。